在初创公司中，用员工股票期权(Esop)来补偿员工已成为留住人才的普遍做法。雇主以低于公平市场价值(FMV)的价格将代表公司所有权的股票Esop给予员工;简单地说，就是该公司折价后的股票。

在接受要约之前，了解适用于职工持股计划的税收规则是很重要的。因为，它可能要求在要约的价值以现金形式兑现之前，就为名义上的利益纳税。

税收减免

员工持股计划以两种形式征税。一是在配股时作为工资的一部分的额外津贴，二是在出售股票时作为资本收益。

创业行业长期以来一直要求减免对伊索人的补贴税。这里的重点是，当分配股票时，员工没有收到任何现金，但要求他们在当年为此纳税。

这个问题在非上市股票的情况下变得更加重要，因为可能没有任何途径出售股票，支付税款。

然而，《2020年预算》将一些初创企业的纳税义务推迟了4年。分配股份的应缴税款由分配股份的评税年度结束后48个月延后缴付。

 

比如说，你在2021年11月获得了伊索。本例中适用的评估年度(AY)为2022-2023。esop将不再在第23年被征税，而是在第27年被征税，但使用适用于第23年的slab税率。

这项放宽只适用于符合条件的初创公司，包括:

1)于2016年4月1日至2022年4月1日成立

2)销售额不到10亿卢比

3)持有政府出具的符合资格的营业证书。

2022年预算修订了合格初创公司的定义，将2023年3月31日之前成立的公司包括在内。Gidwani说:“这意味着2023年3月之前成立的初创公司提供的Esops也将有资格延期支付额外税收。”

虽然这是另一个积极的消息，但将救济扩大到所有初创企业的要求并未在预算中提出。德勤印度合伙人Aarti Raote表示:“如果对初创公司的4年减税政策也适用于非上市公司的员工，那将是非常理想的。”

额外补贴税

作为额外待遇收到的股票价值将作为工资的一部分，并将按适用的税率征税。

额外津贴的价值将是你行使期权当天的公平市场价值(FMV)减去支付给公司的Esop的金额。比如说，你在公司执行了100份esop，在市场上价值10万英镑(每股1000英镑)，而给你的价格是5万英镑(每股500英镑)。5万卢比的差异将被视为税收方面的额外补贴。

若股票为行权日上市，则FMV为该股票当日开盘价与收盘价的平均值。在非上市股票的情况下，FMV将由商业银行家在指定日期确定。

额外津贴在股份分配年度应课税。如上所述，对于符合条件的初创公司，在分配股票的AY结束后的四年后要缴税。但也有一些条件。

如果该员工在上述48个月前辞职或出售股份，其额外价值将在离职或出售之年向该员工缴纳税款。

例如，基于上述例子，如果你在2022年5月离开该组织，额外津贴将在23财政年度(23-24财政年度)本身纳税。

公司还将扣除TDS(从源头扣除的税)，该额外价值在员工手中成为应税的年度。因此，员工必须做好准备，在esop被征税的那一年，他们的实得工资会降低。

出售资本利得

在Esop的情况下，资本利得税与股票出售的资本利得计算没有什么不同。但在本案例中，购买股票的成本是计算额外津贴价值时考虑的股票的FMV。

在上面的例子中，你被分配了100个esop，购买成本是10万美元的FMV，而不是你向公司支付的5万美元，因为差价已经作为额外补贴征税了。

如果股票上市并在12个月后出售，超过10万卢比的长期收益将按10%的税率征税。否则，这些收益将作为短期资本收益按15%的税率征税。

如股票未上市，持股期为24个月计算资本利得。短期收益按固定税率征税，而长期收益按20%的指数化收益税率征税(在考虑通货膨胀后修正了获取成本)。

然而，针对高收入者的LTCG也需额外收费。2022年预算提议，对包括非上市股票在内的长期资本资产的出售收取15%的额外费用，这对那些持有较高价值(超过2000亿卢比)的esop的人来说是一个好消息。

Nangia Andersen合伙人Sunil Gidwani表示:“早前，LTCG的实际税率包括最高37%的附加费可能会上升到28.5%，现在加上15%的附加费，实际税率将是23.9%。”另一方面，为了节省税收，可以利用54F条款，该条款规定，如果将资金用于购买或建设住宅，就可以免除长期资本收益。